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中级会计职称《财务管理》关键考点:营运能力分析

【提示1】销售收入=销售总额-(销货退回+销货折让、折扣)

【提示2】对于应收账款周转率,分子理论上应使用赊销额,但外部分析人员无法取得赊销数据,只好直接使用销售收入进行计算。

【提示3】应收账款包括会计报表中应收账款和应收票据等全部赊销账款在内,因为应收票据是销售形成的应收款项的另一种形式;应收账款应为未扣除坏账准备的金额。

【提示4】存货周转率用销售成本作为分子。

【提示5】高低与企业的经营特点有密切联系,应注意行业的可比性;反映存货整体的周转情况,不能说明企业经营各环节的存货周转情况和管理水平;应结合应收账款周转情况和信用政策进行分析。

周转天数 = 计算期 ÷ 周转率

【提示6】如果分子是时期数,分母是时点数,合理的做法是分母用期初期末的平均数。

【试题多选题】下列各项中,影响应收账款周转率指标的有( )。

A.应收票据

B.应收账款

C.预付账款

D.销售折扣与折让

【正确答案】ABD

【答案解析】应收账款周转率=销售收入/应收账款平均余额,其中的销售收入是扣除了销售折让和折扣后的净额,应收账款包括应收票据。

【例题单选题】某企业营业收入为0万元,流动资产平均余额为万元,固定资产平均余额为万元。假定没有其他资产,则该企业的总资产周转率为( )。

A.3.0

B.3.4

C.2.9

D.3.2

【正确答案】A

【答案解析】总资产周转率=销售收入/平均资产总额,本题中假定没有其他资产,所以平均资产总额=流动资产平均余额+固定资产平均余额,所以的总资产周转率=销售收入/(流动资产平均余额+固定资产平均余额)=0/(+)=3.0。

【例题多选题】在一定时期内,应收账款周转次数多、周转天数少表明( )。

A.收账速度快

B.信用管理政策宽松

C.应收账款流动性强

D.应收账款管理效率高

【正确答案】ACD

【答案解析】通常,应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。在一定时期内应收账款的周转次数多、周转天数少表明:(1)企业收账迅速,信用销售管理严格;(2)应收账款流动性强,从而增强企业短期偿债能力;(3)可以减少收账费用和坏账损失,相对增加企业流动资产的投资收益;(4)通过比较应收账款周转天数及企业信用期限,可评价客户的信用程度,调整企业信用政策。

【试题多选题】一般而言,存货周转次数增加,其所反映的信息有( )。

A.盈利能力下降

B.存货周转期延长

C.存货流动性增强

D.资产管理效率提高

【正确答案】CD

【答案解析】存货周转次数是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。一般来讲,存货周转速度越快,存货占用水平越低,流动性越强,存货转化为现金或应收账款的速度就越快,这样会增强企业的短期偿债能力及盈利能力。

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