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中级会计师《中级会计实务》考点:资产负债表债务法的运算原理

资产负债表债务法的运算原理

1.当资产的账面价值小于计税基础,会产生可抵扣暂时性差异;

2.新增可抵扣暂时性蝉翼会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;

3.可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目,新增可抵扣暂时性差异时泪如借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方;

4.递延所得税资产的登帐额=当期可抵扣的 暂时性差异的变动额*所得税率;

5.递延所得税资产的余额=该时点可抵扣暂时性差异*当时的税率;

6、当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;

7.新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;

8.应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目,新增应纳税暂时性差异是列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方;

9.递延所得税负债的登帐额=当期应纳税暂时性差异的变动额*所得税率;

10.递延所得税负债的余额=该时点应纳税暂时性差异*当时的税率;

11.当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;

12.根据规律1可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。

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