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企业所得税政策及管理要点学习5
第三章 应纳税额
1、应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额
2、直接抵免：境外缴纳所得税税额，从其当期应纳税额中抵免，
1)境外所得：居民企业，中国境外的应税所得;
非居民企业，中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2)超过抵免限额的部分，在以后(次年)五个年度内进行抵补
3)按境外税收法律应当并已实际缴纳的企业所得税性质的税款
4)抵免限额=中国境内、境外所得x中国税率x境外所得/中国境内、境外所得
3、间接抵免：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业(20%)
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